Pautas clave para la elaboración del Reporte Local de la DJ Informativa - 2024
Pautas clave para la elaboración del Reporte Local de la DJ Informativa - 2024
Establecidas las directrices para la presentación de la Declaración Jurada Informativa Reporte Local del ejercicio gravable 2024, los contribuyentes que realizaron operaciones controladas en el marco de las normas de precios de transferencia deben presentar la declaración jurada entre el 16 y 24 de junio 2025.
Según la RS N.º 014-2018/SUNAT, deben presentar la declaración jurada aquellos contribuyentes que, en el ejercicio gravable 2024:
Además, independientemente del monto de las operaciones, están obligados aquellos contribuyentes con ingresos devengados superiores a 2300 UIT que hayan realizado enajenaciones de bienes cuyo valor de mercado sea inferior al costo computable. Recuerda que las normas de valor de mercado se tienen que cumplir aun si no se pasan los umbrales que configuran las obligaciones formales.
La presentación se realiza exclusivamente a través del FV N.º 3560 disponible en el portal de la SUNAT. Los contribuyentes deben ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su clave SOL, seleccionar la opción correspondiente y adjuntar los archivos en formato PDF y Excel para el Tramo II, o los archivos generados para el Tramo I.
El test de beneficio, regulado por el inciso i) del artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta, es un criterio que evalúa si los servicios recibidos de partes vinculadas generan un beneficio económico para el contribuyente. Es esencial para determinar la deducibilidad de los gastos por servicios intragrupo.
Según el Informe N.º 000070-2024-SUNAT/7T0000, el test de beneficio no es aplicable al arrendamiento de bienes muebles e inmuebles ni al otorgamiento de licencias de uso de marca entre empresas vinculadas.
El no cumplimiento de esta obligación formal puede acarrear sanciones, incluyendo multas y la pérdida de beneficios tributarios. Además, la SUNAT puede realizar ajustes en los precios de transferencia si detecta inconsistencias o falta de documentación.
Recomendaciones:
Según la RS N.º 014-2018/SUNAT, deben presentar la declaración jurada aquellos contribuyentes que, en el ejercicio gravable 2024:
- Hayan generado ingresos devengados superiores a 2300 Unidades Impositivas Tributarias (UIT).
- Hayan realizado transacciones dentro del ámbito de precios de transferencia por un monto igual o superior a 100 UIT.
Además, independientemente del monto de las operaciones, están obligados aquellos contribuyentes con ingresos devengados superiores a 2300 UIT que hayan realizado enajenaciones de bienes cuyo valor de mercado sea inferior al costo computable. Recuerda que las normas de valor de mercado se tienen que cumplir aun si no se pasan los umbrales que configuran las obligaciones formales.
La presentación se realiza exclusivamente a través del FV N.º 3560 disponible en el portal de la SUNAT. Los contribuyentes deben ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su clave SOL, seleccionar la opción correspondiente y adjuntar los archivos en formato PDF y Excel para el Tramo II, o los archivos generados para el Tramo I.
El test de beneficio, regulado por el inciso i) del artículo 32-A de la Ley del Impuesto a la Renta, es un criterio que evalúa si los servicios recibidos de partes vinculadas generan un beneficio económico para el contribuyente. Es esencial para determinar la deducibilidad de los gastos por servicios intragrupo.
Según el Informe N.º 000070-2024-SUNAT/7T0000, el test de beneficio no es aplicable al arrendamiento de bienes muebles e inmuebles ni al otorgamiento de licencias de uso de marca entre empresas vinculadas.
El no cumplimiento de esta obligación formal puede acarrear sanciones, incluyendo multas y la pérdida de beneficios tributarios. Además, la SUNAT puede realizar ajustes en los precios de transferencia si detecta inconsistencias o falta de documentación.
Recomendaciones:
- Revisión anticipada: Analizar las operaciones realizadas durante el ejercicio 2024 para determinar si se encuentran dentro del ámbito de precios de transferencia.
- Documentación adecuada: Preparar y conservar la documentación que respalde las transacciones controladas, incluyendo análisis de comparabilidad y valor de mercado.
- Asesoría especializada: Consultar con expertos en la materia para asegurar el cumplimiento de las obligaciones y evitar contingencias fiscales.